Jurisprudencia
29/06/2009

Derecho penal tributario. Evasión fiscal mediante la utilización de facturas apócrifas

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Montos de las operaciones inferiores a la condición objetiva de punibilidad.

G &L GROUP -  APELACIÓN -  18/12/08
CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CRIMINAL Y CORRECCIONAL FEDERAL SALA I

 

El fiscal interpone recurso de apelación en contra del auto por el cual el juez de grado aceptó la competencia para entender en autos. Destacó que los obrados son un desprendimiento de la causa "Di Biase, Luis Antonio y otros s/asociación ilícita" cuya hipótesis delictiva trasunta sobre la existencia de una organización tendiente a facilitar evasiones mediante la creación y comercialización de facturas ideológicamente falsas a distintos contribuyentes, los que mediante su utilización reducen la base imponible para el cálculo del impuesto a las ganancias y, a su vez, restan crédito inexistente en el impuesto al valor agregado.

La Cámara Nacional Criminal y Correccional Federal revocó el auto apelado. Sostuvo que el a quo, sin perjuicio de haber dejado a salvo su personal opinión, se pronunció siguiendo la línea argumental utilizada por la Sala B de la Cámara de Apelaciones en lo Penal Económico para resolver un supuesto análogo, en donde postularon su incompetencia por cuanto los montos presuntamente evadidos no alcanzaban el quantum establecido en el art. 1 de la ley 24.769 y dispusieron que la pesquisa debía continuarse ante este fuero de excepción en orden al uso de documentos falsos.

Destacó que a esta altura resulta inconveniente desarticular la investigación que viene llevando a cabo un mismo magistrado respecto de las distintas maniobras desplegadas por la asociación ilícita investigada. Ello, no sólo por estricta aplicación de las reglas de conexidad previstas en nuestro ordenamiento formal, sino también porque no es de la competencia de la Justicia Criminal y Correccional Federal la maniobra cuya finalidad fue la de evadir un impuesto nacional mediante ardid o engaño consistente en la falsificación de facturas, a efectos de abultar un crédito fiscal, razón por la cual la contienda de competencia debe ser resuelta en favor de la Justicia en lo Penal Económico. Asimismo, no empece a ello el monto evadido, desde que el análisis y sus implicancias para eventuales encuadres legales remanentes implican la aplicación de la ley mencionada.

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